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什么是IVA?

2017年12月01日 03:43 来源:郑老师信箱


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  IVA,这个词也许是每个来西班牙的华人最早学到的西班牙语词之一。但真正懂得的却不会很多。

  记得初来西班牙时,商店橱窗里摆着的商品价目上是这么写的:“999 Ptas. IVA incluido”(999贝塞塔,含IVA)。或者你也许会看到价目表上会有“IVA no incluido ”(不含IVA)。那是八十年代,中国哪里知道什么叫增值税啊。就算是在今天,国人虽然知道要交税,但多数人也并不知道中国也有增值税。

  西班牙有增值税,所有在街上销售的商品都要收IVA。如果你是个细心人,买东西回家,要看一看发票,你会发现,你所买来的东西所含的IVA不都是一样的:目前有21%的(多数商品,衣服,日用品等), 有10%的(很多食品,如肉类,海鲜,理发店服务等),和4%的(第一需要的东西,水,牛奶,蔬菜等)。什么东西要交21% 的税,什么东西又是10%的,或者是4%的,这都是税务局统一规定的,而不是店家随意乱加的。

  什么是IVA?

  那么店家或卖家从客户那里收来了IVA又要做什么处理呢?当然是上交!上交给哪里?上交给税务局!店家、卖家从客户那里收来IVA,然后交给税务局,这是替国家收缴了税金,因此,我们把IVA,增值税叫做间接税。

  间接地收税或纳税,而不是直接地收税或纳税。直接税是纳税人直接上交国家的税,比如所得税,纳税人的收入到达一定的金额需要交税;转让税,按照转让价值征税等。在中国,反正我们那个年代,只知道拿工资,工资单上很清楚:工资多少,扣除(房租,托儿费,借款等等)多少,领回所剩的就是了。现在,企业给个人发工资,也是就把该给你的钱打进工资卡就是了,谁也不会去看看,交了多少税金。但是西班牙的工资单上,就不一样了。会出现IRPF (个人所得税)。所以,在西班牙,只要有收入的人,就可能交了个人所得税了。该不该交这么多税,就要在每年作RENTA时计算了,不该交的,或交多了的,就可以申请退税。中国目前有叫所得税的,但是还没有类似西班牙的RENTA的做法,多交的还可以申请退还。

  我们回到今天的话题:IVA。IVA是每个纳税人要交的税,它是纳税人通过买东西,使用他人提供的服务,比如律师、会计师的服务,修理水管、安装电表、排线的水电工、园丁等的服务等等,在他们的收费上按照税务局的规定的比例缴纳IVA这个间接税。这部分税金将由代替国家从客户那里收税的卖家或提供服务的职业人员交给国家。

  什么是IVA申报结果的正数和负数?

  他们是怎么上交国家的呢?其实很多人,尤其是老板们也许都懂得的。很多老板每个季度都让代书帮着做IVA的申报。申报有两种结果,一种是要上交,另一种是负数,即不用交。那又为什么呢?

  让我们来认识两个西班牙词:IVA repercutido, 和 IVA soportado。前者是卖家或提供服务的人每开出去的发票上所加的IVA。比如,一件衬衫,卖价是25欧元,其中20.66欧元是衬衫的原价(西班牙叫做base或importe base,指计算税金的基数),而其余的4.34欧元就是IVA,也就是IVArepercutido,也是我们通常叫的“收入的IVA”。后者,IVA soportado, 也就是商家或自由职业者生意中所付出的IVA了,包括开店租房要交的房租,需加IVA,店里用的水电煤气,电话费等,有IVA;还有从海关提货,除了要交进口税外,根据进口商品的价值要加IVA,还有提关行的服务也要加IVA,等等。

  每个季度公司 (或者个人、或大公司也有每个月申报的)做申报,简单地说就可以用一个减法式子来表示:IVA repercutido - IVAsoportado。 它们二者相减所得的差(还记得小学时候数学老师教的吗?减法所得结果叫差),是正数,就上交;若是负数,就不用交了。也就是说,收进的IVA超出了付出的IVA,就要把多出来的金额上交;如果收进的比付出的少,出现了负数,就不用交了。

  以前我专门谈过,IVA申报结果是正还是负,并不表示公司的生意的盈亏。今天我们要讲的是,如果IVA季度申报单上出现负数,就会作为a compensar (补偿)。什么意思?就是这次出现负数,说明公司的支出中所付出的IVA (IVA soportado)高于收入中所收到的IVA (IVA repercutido)。这笔钱数,先放着,等以后的申报,如果出现正数,要交税时,就可以减去前面几个季度,甚至前面四年内的a compensar 的总数,只交两者的差额也就是人们通常说的“抵税”。举个例子,这个季度经过计算,出现了-256,50€,把它放在 a compensar的格子里,等着以后使用。如果下一个季度计算结果是500欧元,就是说要交500欧元。但是,由于上一季度还有256,50€,的“逆差”,纳税人只要交 500 - 256,50,即243,50欧元了。

  什么情况下会出现负数?企业(包括个人)支出中的IVA比收入中的IVA高了。比如开业初,进货超过销售,自然会有负数出现。以后有的季度进货较多的时候,或者销售不太好,库存压货较多时。又如餐馆,房租比较高的,生意又不是很好的,也会出现IVA的负数。因为房租和其他多数支出所交的IVA是21%,而餐馆的收入所加的IVA是10%。

  什么情况下可以申请退税?

  每年的前三个季度的税单,都可能出现a compensar,也可能其中两个或一个季度有a compensar,到了第四季度,如果还是负数(a compensar),企业有两种选择:把这个负数保留着,放到下一年,如果下一年要交IVA,就可以用来“抵税”;第二个选择是要求退还(a devolver )。只有第四季度有可能申请退税。一般进出口公司,代书会建议把a compensar的金额留着以后抵税用,甚至放到以后的年份里用来抵税(四年有效);而有的餐馆会年年出现IVA的负数,可以每年申请退税。

  还有一种情况,一个企业或个人买了一个商铺,买商铺和买住家用房不同,需要在买卖价上加IVA。很多人都听说过这个IVA可以退。但不是随便都能退的,需要符合一定的条件。如果买了商铺就可以退IVA,那税务局就没有必要收税了。什么情况可以退税?

  简单地说,只有当你所买的商铺(LOCAL)用作做生意,为国家收取间接税IVA时。比如,你买了一个local,自己不用而是租给了旁人。在出租local的时候,你必须在房租上加上21%的IVA。或者,买来的local自己用来开店,你买店就算是投资了,今后每个季度会作IVA申报,或许要交IVA。所以,有的人选择一次性申请退税,比如用来开餐馆,收入的IVA不高(仅10%),而买local时交的21%,可能对于业主来说,一次性申请退税更加实惠。

  但是,也有买了local后开店,却不能申请退税的。 比如那些开小型零售店, 税务方面只做所得税,不做IVA的,也就是说,季度税只交130,不交(做)303的业主,他们如果买了店铺自己开个食品店,就不可以要求税务局把买local时所交的IVA退回来的。

  郑老师提醒读者:在这里我还要简单讲一讲那些有欧盟国家客户的批发商或店家,他们的IVA和只做西班牙国内生意的商家不同。由于欧盟国家之间是不收增值税的,也就是在买卖发票上是不加IVA的,那么如果一家华商的客户多是其他国家的,那么他收入中的IVA肯定较少,而支出中的IVA就会比较高。这并不说明他一定有盈利,但至少他要交的IVA 会少,甚至是负数。同样的, 如果一个商家进货渠道主要是在欧盟国家,比如从葡萄牙或从意大利进货。进货发票上是没有加IVA的,而对于一个商家来说,进货应该是最大的开支,由于进货不加IVA,他的支出中所含的IVA就会很少,因此他在每个季度的303中会出现要交比较高额的税金。这个交税的金额高,夜不等于他收入高,盈利大。所以,在与欧盟其他国家的商家做生意的商家,千万不要从每个季度或年度的IVA申报数目上来衡量自己的生意的盈亏。

  由于篇幅所限,郑老师不能再做进一步详解。如果读者朋友有关于IVA方面的问题,请微信或发邮件咨询,我会详细解答您的疑惑。


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