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西班牙的税 (下)

2018年11月05日 12:08 来源:诚信法税顾问公司


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6. 包税(MODULOS – 131 表格)。

包税是“固定税”。西班牙政府为了照顾那些小型的个人企业而制定的一种简化了的赋税方式,根据行业、店面大小、工人数量、电费消耗量等资料计算出来的一个固定的数值,不管个体户企业是赚钱还是赔钱,所付的税金都是一样的。不是所有的行业都可以做“包税”的,可以做“包税”的行业也有工人数量的限制,超过一定数量的工人就被认为不是小型企业了,所以就不可以做“包税”了,而这个金额,目前是 250.000欧元/年,明年将会降低, 很可能将会是 150.000欧元/年。

“包税”只是给个体户老板设的税,公司是不可以做“包税”的。

做“包税”的人,就不用像平常计算IVA那样一张一张的发票输入电脑计算税单金额了,做税比较简单。

“包税”所付的税单是131表格,每个季度申报一次,总是要付钱的,没有负值的可能性。131表格实际上就是个人所得税的预付,个人所得税的结算是每年5、6月做的“个人所得税申报”,两个类似的店面可能131表格的数值差不多,但是如果两人的个人情况不同,在做个人所得税申报时可能会有完全不同的结果。

“包税”的客户有两种: 一种是只付个人所得税131表格的,一种是还要付IVA 的。

只付131表格的,不付IVA的,买货时要比别人多付IVA,多付的金额叫RECARGO DE EQUIVALENCIA (对等附加税),根据不同的增值税税率,对等附加税也不同:

除了付131表格,还要付IVA的“包税”者,买货时就不用付RECARGO DE EQUIVALENCIA(对等附加税),但是每个季度都要报IVA 税,就是303表格,但是计算方式是, 签3个季度根据行业、店面面积、工人数量、吧台长度、有没有老虎机、几张桌子等资料算出的一个固定的数值,但最后一个季度的303表格,算法是输入以上固定数值后,再减掉全年的买货发票内IVA的金额,得出来如果是正值,就要付税;如果是负值,就不用付税,但是税务局也不会退税回来。

包税的个体户要不要申报IVA,不是自己可以选择的,而是要看所经营的行业来定,税务局对此有规定。比如食品店、百元店、服装店等是不需要申报 IVA 的;餐馆、酒吧、理发店则要申报。

7. 111 表格。

111表格其实也是个人所得税(I.R.P.F.)的预付。分两部分,一部分是工人的,一部分是其他专业人士的。

税务局规定,工人的工资超过一定金额的,或者合同是临时合同的,公司就必须在发工资时扣除工人应该预付的个人所得税,然后每个季度将所有扣除的工人的个人所得税通过111表格交给税务局。所以,在请工人时谈工资是要说明是 “毛工资”还是“净工资”,如果工资金额高的话,这两个数字有可能相差很大。

除了工人的个人所得税预付以外,所有的职业人士的发票,比如律师以其个人名义开的发票、装修工、家庭老师等以个人名义开的发票,税务局都有规定要扣除他的个人所得税预付,所扣留的税金也是通过111表格每三个月交给税务局。

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